Налоговые льготы или как льготнику остаться льготником

%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%be%d0%b3%d0%be%d0%b2%d1%8b%d0%b8%cc%86-%d0%ba%d0%be%d0%b4%d0%b5%d0%ba%d1%81

Начиная с 2015 г. ведется активное обсуждение вопросов налогообложения на имущество физических лиц, имеющих право на льготу. Ранее граждане, имеющие право на льготы, вообще освобождались от уплаты налога на все объекты. С 01 января 2015г. в Налоговый кодекс РФ была включена глава 32, регулирующая налог на имущество физических лиц.

Согласно статье 401 этой главы, к объектам налогообложения относилось следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машиноместо;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Характерно, что этой же статьей жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, были отнесены к жилым домам. Иными словами законодатель приравнял к полноценным жилым домам, к примеру, сколоченную из досок будку огородника, где последний держит свой сельхозинвентарь и даже может переночевать, если лето выдалось не очень холодным.

Интересными выглядят и попытки объяснить цели обложения налогами льготных категорий граждан. Так в Письме Минфина России от 20.11.2014 г. N 03-05-06-01/58896 прямо указано, что целью введения налога на имущество физических лиц является «не повышение налоговой нагрузки на гражданина, а переход к более справедливому налогообложению». Иначе говоря, уважаемые сограждане, если кто-либо скажет, что вам увеличили «налоговую нагрузку» — не верьте! Это вас всего-то на всего более справедливо «налогообложили»!

Однако хочешь не хочешь, а приспосабливаться к новым реалиям надо. Прежде всего ситуация представляется не столь уж мрачной, поскольку, согласно ч.3 и ч.4 ст.407 Налогового кодекса РФ, при определении суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется, в частности, в отношении следующих видов объектов налогообложения:  квартира или комната; жилой дом; гараж или машиноместо.

Иными словами, если у льготника в собственности имеется дом, квартира, гараж, он освобождается от уплаты налога на все три объекта имущества. Но если у него есть, предположим, две квартиры, то он будет иметь льготу только при уплате налога на одну из квартир. Налог на вторую квартиру ему придется заплатить.

Кроме того, круг лиц, имеющих право на налоговые льготы, не ограничивается одними пенсионерами, а является весьма широким. Так, согласно ст. 407 Налогового кодекса РФ, право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства;

4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;

15) физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Кроме того, налогоплательщик, при уплате налога может сам выбрать объект налогообложения, то есть заплатить меньше, если последует требованиям ч.6 и ч.7 ст. 407 Налогового кодекса РФ, которые сводятся к следующему:

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.

При не представлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, с максимальной исчисленной суммой налога.

Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *